「ケーススタディ」について

• 特別縁故者が取得した財産

  叔母に相続が発生しました。叔母の法定相続人は甥姪の私たち兄妹のみです。相続手続きを終えたので、叔母から相続した不動産の一部を売却することになりました。叔母が所有していた不動産は、叔母が自身の配偶者の前妻の子（叔母との養子関係は無し）の相続時に特別縁故者による相続財産の分与により取得したものです。この場合の不動産の譲渡所得の計算はどのように計算されますか。

  亡くなられた方に相続人がいない場合、最終的にその方の財産は国庫に納められます。ただし、亡くなられた方と生計を同じくしていた人、療養看護に努めた人、その他特別の縁故があった人が家庭裁判所に認められるとその財産の全部又は一部を分配してもらうことができます。

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• 死亡保険金の受取人が先に死亡している場合

  おじ（父の弟）に相続が発生しました。おじには子供がおらず、おじの配偶者、おじの兄弟も先に亡くなっているので法定相続人は甥の私のみです。おじの生命保険契約を整理していたところ、先に亡くなっている配偶者を受取人にした死亡保険契約があることが判明しました。おじの配偶者は先に亡くなっていますが、この場合死亡保険金は誰が受け取ることになるのでしょうか。

  死亡保険金の受取人が先にお亡くなりになられている場合、死亡保険金の受取人はその保険契約の約款に基づいて決まります。

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• 相続税の障害者控除

  今年4月に同居の父の相続が発生しました。父は障害者手帳を保有しており、長男である私が扶養親族として確定申告で所得税の障害者控除を受けていました。相続人は私一人です。先日、税務署から「相続税のおたずね」が届いており、試算をしてみたところ相続税申告が必要という状況です。障害者であった父の相続に関して、相続税で受けられる特例等があるのでしょうか？

  障害のある方は、所得税をはじめ税金に関して様々な特例を受けることができます。

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• 相続時精算課税による贈与税の修正申告の場合

  私は昨年父から相続時精算課税により土地の贈与を受け、今年3月に贈与税の申告を行いました。ところが、昨年中に父から現金の贈与を受けていたことを申告時に失念していたことに気付きました。また贈与を受けた土地の評価についても計算誤りにより評価額が過少であることがわかりました。この場合、土地を正しい評価額に直したうえ追加で現金を加算して修正申告を行っても、特別控除の2,500万円以下であれば贈与税の納税は生じないでしょうか？

  ご質問の修正事項のうち、追加となる現金については特別控除の適用を受けることができず、贈与を受けた現金の20％相当の贈与税の納税が生じると考えられます。（※）

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• 遺言書の作成について

  将来のために遺言書を作りたいと考えていますが、どのように作成してよいか判りません。作成する上での注意点など教えていただけますか？

  まず遺言書はどのように書けばいいのか。民法第968条1項には「自筆証書によって遺言をするには、遺言者が、その全文、日付及び氏名を自書し、これに印を押さなければならない。」と記載されています。実は誰がいつ書いたか以外の相続財産の内容については決まった書き方がないのです。

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• 競走馬の財産評価について

  先日父が亡くなりました。父は馬主で競走馬を何頭か所有しておりましたが、相続税などの税務申告時においてはどのように評価すればいいでしょうか。

  相続税において競争馬は、骨董品や美術品と同様に「動産」と位置付けられています。競走馬をはじめ乳牛、種牛馬等の評価は、種類別、血統別、畜令別等に従い、そのものと同種同等のものの取引における価格を参考として評価することとなっております。

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• 弔慰金を受け取った場合

  夫が亡くなり、生前に勤めていた会社から弔慰金を受け取りました。この弔慰金は相続税の課税対象になるのでしょうか？

  弔慰金、花輪代、葬祭料など(以下弔慰金等とします。)は、原則として、相続税の課税対象にはなりません。しかし、社会通念と比較して著しく高額な弔慰金等が支給されるケースがあるため、下記で計算した金額を超える部分については退職手当金等として相続税の課税対象となります。

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• ふるさと納税により受け取った返礼品について

  私は毎年ふるさと納税をして、納税先の地方公共団体から返礼品を受け取っています。寄付した金額については、確定申告をして寄付金控除の適用をうけていますが、受け取った返礼品について所得税の申告が必要となる場合があると聞いたのですが、どのような場合に申告が必要となるのでしょうか。

  ふるさと納税により受け取った返礼品の額は、返礼品を受け取った年の一時所得に該当します。

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• 金地金を売却した場合の取り扱いについて

  先日、「最近は金の価格が上がっている」と聞いて、10年以上前に350万円(3,500円/g)で購入した金の延べ棒(1,000g)を950万円(9,500円/g)で売却しました。今回のような場合には、税務署に対して何かしらの申告をする必要があるのでしょうか。

  今回のように金を譲渡して利益が出た場合には、総合譲渡所得となり、譲渡した翌年の2月16日から3月15日までに所得税の確定申告をする必要があります。

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• 新NISA制度

  NISAの制度が新しくなるそうですが、どのような変更があるのでしょうか。

  令和6年１月以降、新しいNISA制度が導入される予定です。

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